Постоянные разницы как проверить

Постоянные разницы как проверить

Как бухгалтерам работать с ПБУ 18/02 и вести учет правильно

Объясняем временные и постоянные разницы, метод отсрочки и другие базовые вещи сложного ПБУ 18/02.

Особенность метода рассрочки и балансового метода

До 2020 года существовал один метод, чтобы учитывать расчеты — метод отсрочки . С его помощью вы можете выявлять разницы в суммах доходов и расходов в БУ и НУ из-за разных правил признания.

Для первичных данных используют показатели финансовых результатов.

Разницы определяют в течение года по каждой хозяйственной операции, для которой отличаются правила бухгалтерского и налогового учета.

Балансовый метод появился после 2020 года. Онвыявляет разницы в стоимости активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом балансе.

Для первичных данных используют показатели баланса на отчетную дату и стоимость активов и обязательств.

Виды разниц

В ПБУ 18/02 два вида разниц:

  1. Постоянные.
  2. Временные.

Временные — доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном учетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом.

Постоянные — разницы в признании доходов и расходов текущего периода, на которых не влияли предыдущие периоды. Эти разницы никак не влияют на будущие финансовые результаты.

Ничего не понимаю, помогите со всем этим разобраться

«Клерк» всеми руками за то, чтобы упростить бухгалтерам нелегкую профессиональную жизнь. ПБУ 18/02 мы не обошли стороной и пригласили Веру Сокуренко — гуру налогового и бухгалтерского учета, доцента и топового преподавателя.

Что полезного она вам расскажет на онлайн-курсе и чему научит:

  • как рассчитывать налог на прибыль в ПБУ 18/02;
  • разбираться во всех видах постоянных и временных разниц;
  • отражать разницы в бухгалтерском учете;
  • работать в ПБУ 18/02 без нервотрепки.

Если вы уже собрались куда-то ехать, не торопитесь все отменять — обучение дистанционное. В каждом разделе пройдете тесты — сможете закрепить материал.

Как быстро распознать и исправить ошибки, возникшие при применении ПБУ 18/02

У организаций, находящихся на общей системе, данные налогового и бухгалтерского учета зачастую не совпадают. Большинство таких компаний применяет ПБУ 18/02, и при этом нередко допускает ошибки. Найти и своевременно их исправить можно при помощи специальной программы, которая называется «Экспресс-проверка ведения учета по ПБУ 18/02». Этот продукт предназначен для пользователей 1С, и разработали его в компании «RG-Soft». О причинах возникновения ошибок и о том, как программа их исправляет, нам рассказал один из ее разработчиков Дмитрий Трефиленков.

Должно выполняться равенство

Чаще всего ошибки, связанные с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», появляются из-за несоблюдения следующего равенства:

Как проверить ведение ПБУ 18/02 балансовым методом с отражением ПР и ВР

Балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц в 1С — допустимый вариант учета отложенных налоговых активов и обязательств. В большинстве случаев он отвечает требованиям обновленной с 2020 года редакции ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н). Но при этом надо разработать свою методику ведения учета, чтобы полностью соответствовать стандарту.

Текущий налог на прибыль при данном способе учета определяется на основе данных БУ (п. 22 ПБУ 18/02). То есть в течение отчетного периода происходит пооперационное признание постоянных и временных разниц.

Существенный минус этого способа учета в 1С в том, что не всегда происходит автоматическая квалификация разниц (например, определяется ПР вместо ВР). В результате чего могут понадобиться ручные исправительные проводки. При наличии большого количества операций, когда невозможно отследить каждую, это может стать настоящей проблемой.

Как найти расхождения и не допустить ошибок по окончании месяца, читайте в нашей инструкции.

Шаг. 1 Сверка ОНА и ОНО

Проведите сверку ОНА и ОНО, начисленных программой и рассчитанных вами вне программы по методике, разработанной самостоятельно и закрепленной в Учетной политике. Для этого на последнюю дату месяца вне программы в разработанной вами таблице:

  • Определите, по каким активам и обязательствам есть разницы в стоимости БУ и НУ. Для этого удобно сформировать ОСВ за месяц с показателями БУ и НУ.

Расшифровка активов и обязательств по статьям баланса для сверки здесь.

  • Сформируйте суммы ОНА и ОНО по найденным разницам.
  • Рассчитайте разницу между ОНА и ОНО, начисленными ранее.
  • Сравните с ОНА и ОНО, начисленными в программе ( Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18 — Отложенный налог на прибыль ).
  • Если есть расхождения, определите, по каким Активам и Обязательствам программа сформировала постоянную разницу. Для этого воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость ) с отражением показателей ПР. поменяйте ПР на ВР по тем активам и обязательствам, где ПР ошибочно сформированы. По активам и обязательствам не может быть ПР: это всегда ВР.

Шаг 2. Сверка ПНР (ПНД)

Рассчитайте ПНР (ПНД) в соответствии с п. 7 Приложения к ПБУ 18/02 (Практический пример):

Расход по налогу на прибыль (РНП) и условный расход по налогу на прибыль (УР) вам будут известны. Расход по налогу на прибыль считайте уже с правильными ОНА И ОНО:

  • Сравните полученный ПНР (ПНД) с начисленным в программе.
  • Проанализируйте расхождения. Может быть так, что разница одновременно и постоянная, и временная, тогда потребуется внести дополнительные проводки по отражению суммы на ресурсе ПР:
    • Дт 99.01.1 Кт 000 — при ПНР;
    • Дт 000 Кт 99.01.1 — при ПНД.

    Все проводки следует выполнять только по ресурсам ВР и ПР документом Операция, введенная вручную. Проводки по начислению ОНА и ОНО, ПНР (ПНД) напрямую недопустимы.

    Шаг 3. Контроль округления налога на прибыль

    После проведения всех регламентных операций в документе Расчет отложенного налога по ПБУ 18 ( Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18 — Показать проводки ) проверьте проводку по списанию округления суммы налога на прибыль.

    Сумма проводки должна быть меньше 1 руб. Если больше — ищите ошибку.

    Ведение ПБУ 18/02 в 1С балансовым методом с отражением ПР и ВР не гарантирует отсутствия ошибок в учете. Ежемесячная проверка правильности начисления ОНА и ОНО фактически означает ручное ведение учета расчетов по налогу на прибыль по ПБУ 18/02.

    Рекомендуем с 2020 года вести учет ПБУ 18/02 балансовым методом без ПР и ВР. Он не только полностью автоматизирован в 1С, но именно на применении балансового метода без ПР и ВР настаивает Минфин и БМЦ. По нему нас будут аудировать. И он максимально приближен к МСФО.

    Подробнее ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод

    Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
    важные изменения 1С и законодательства

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

      Скачать Памятку по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом в 1С..У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.Минтруд в Письме от 07.11.2019 N 14-2/В-913 разъяснил нюансы хранения.

    (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Благодарю Елену Грянину за семинар! Очень сложная тема, нужно иметь мозг и время что бы начать ориентироваться в настройках отчетов. Ждем запись семинара.

    Содержание

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

Ссылка на основную публикацию